FATCA的基本概念和适用范围

1. FATCA简介

《海外帐户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，简称FATCA）是美国于2010年颁布的一项税收法律，旨在防止美国纳税人通过海外帐户避税。

2. FATCA的核心要点

• 适用对象： 主要针对美国公民、绿卡持有者及符合“实质居住”标准的个人。
• 金融机构义务： 要求外国金融机构（FFIs）向美国国税局（IRS）报告美国帐户持有人的信息。
• 扣缴规定： 未遵守FATCA的外国金融机构可能会面临30%的预扣税。
• 申报要求： 个人需提交8938表格，披露其海外资产。

3. 适用范围

3.1 适用于个人

FATCA适用于在全球范围内持有海外帐户且达到申报标准的美国纳税人，包括：

• 美国公民和绿卡持有者
• 在美国居住并满足“实质居住”测试的外国人
• 受控外国公司（CFCs）及某些信托

3.2 适用于金融机构

全球范围内的外国金融机构（FFIs）需遵守FATCA，包括：

• 银行、投资基金、对冲基金
• 保险公司（提供投资类保险产品）
• 某些信托公司和经纪商

4. FATCA的影响

• 对个人： 需要准确申报海外资产，否则可能面临罚款或刑事责任。
• 对金融机构： 须加强客户尽职调查（CDD），与IRS签订协议，避免30%预扣税。
• 对各国政府： 许多国家与美国签订了政府间协议（IGA），以合规FATCA要求。

5. 如何遵守FATCA

• 个人： 及时提交8938表格，确保所有海外帐户信息准确无误。
• 金融机构： 注册FATCA，创建合规流程，定期向IRS报告。
• 企业和信托： 确保结构透明，遵守相关申报要求。

6. 结论

FATCA是美国全球税收监管的重要工具，影响广泛。无论是个人还是金融机构，都需熟悉相关规定，以避免不必要的法律和财务风险。